Concepto 0840-2019
La NICC 1 aplica para las firmas de auditoría que realizan auditorias y revisiones de estados financieros
La NICC 1 aplica para las firmas de auditoría que realizan auditorias y revisiones de estados financieros, así como en otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. Por ejemplo, la NISR 4410 indica en su párrafo 4 que los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma, y por ello la NICC 1 también es aplicable a firmas de profesionales que presten servicios de compilación.
Por ello, cuando una firma (profesional en el ejercicio independiente o sociedad de contadores públicos) solo presta servicios de outsourcing contable, tendrá que en cuenta que el objetivo del establecimiento y mantenimiento de un sistema de control de calidad es proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables y de que los informes emitidos por ella son adecuados en función de las circunstancias. En el caso de prestar únicamente servicios de outsourcing se aplicarían los requerimientos de calidad para la firma, y no sería necesario incorporar en el sistema de control de calidad los requerimientos para los encargos. Por ejemplo, el sistema de control de calidad podría incorporar aquellos elementos relacionados con la misión, visión, estructura organizacional, políticas y procedimiento de personal, liderazgo de calidad en la firma, código de ética, aceptación y continuidad de los clientes, entre otros.
Además de lo anterior, deberá revisarse otros documentos en los que se informa
a terceros las actividades que desarrolla la firma, por cuanto en muchos casos
en el documento o certificado de constitución se incluyen enunciados muy
amplios sobre los servicios que son prestados por la firma, que bien podrían
considerarse como servicios de auditoría, revisión y otros trabajos de
aseguramiento. En este caso, así actualmente no se presten los servicios, la
firma tendría la obligación de desarrollar políticas y procedimientos que le
permitan prestar servicios de calidad a sus clientes, en caso de que estos
servicios sean suministrados.