Concepto 1126-2018
Una Fiducia de administración y pagos tiene por objeto a administración de sumas de dinero u otros bienes
El contrato de encargo fiduciario es de administración y pagos, y recauda recursos obtenidos por la operación de la red Distrital de Bibliotecas Públicas- Bibliored (contrato de concesión).
Una Fiducia de administración y pagos tiene por objeto a administración de
sumas de dinero u otros bienes que junto con sus rendimientos, si los hay,
pueden ser destinados al cumplimiento oportuno y adecuado de las obligaciones
que el fideicomitente señale.
Los dineros recibidos con destino al encargo fiduciario administrados por parte
de la fiduciaria deben reconocerse en virtud de la esencia de la operación que
se está realizando en dicho patrimonio autónomo, la cual en muchos casos es de
conocimiento por parte del fideicomitente y no necesariamente por parte de la
entidad fiduciaria. Por lo anterior es recomendable que en coordinación con el
fideicomitente se pueda establecer la figura adecuada para realizar su
registro, lo cual podría corresponder con lo siguiente:
• Que el dinero recibido se reconozca como un pasivo (anticipos recibidos para
ejecución de contratos), debido que no se han prestado los servicios
correspondientes, por lo que constituyen un pasivo por anticipos, el cual se
convierte en ingresos en la medida que se ejecuten los recursos pactados entre
el fideicomitente y la entidad de gobierno que los aporta;
• Que el dinero recibido se reconozca como un ingreso, debido que los recursos
recibidos constituyen obligaciones de desempeño satisfechas por parte del
fideicomitente; o
• Que el dinero recibido se reconozca como un pasivo por convenios (otros
pasivos) al fideicomitente, el cual se pagará en la medida que los recursos
sean girados o se carguen gastos (comisiones, honorarios) al patrimonio
autónomo.
Debido a lo anterior, se recomienda que la fiduciaria en reunión con el
fideicomitente establezca y evalúen el tratamiento contable recomendado, el
cual puede corresponder con una de las opciones descritas anteriormente.